Istotną zmianą w ramach Polskiego Ładu 2.0 jest m.in. umożliwienie od 2023 r. uwzględniania przy kalkulowaniu miesięcznych zaliczek podatkowych należnych od umów zlecenia kwoty zmniejszającej podatek. Wystarczy, że „zawnioskuje” o to zleceniobiorca (np. składając PIT-2 na wzorze przygotowanym przez resort finansów lub przez zleceniodawcę).
Poniżej przykład obrazujący sposób rozliczania umów zlecenia w 2023 r.
Przykład
33-letni zleceniobiorca (niebędący uczestnikiem PPK):
- poza umową zlecenia (zawartą na kilka miesięcy) nie ma innych źródeł utrzymania ani tytułów do ubezpieczeń,
- nie wnioskował o przystąpienie do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego, ale złożył PIT-2, wskutek czego od stycznia 2023 r. jego zaliczkę PIT należy pomniejszać o 300 zł,
- ma prawo do 20-procentowych kosztów uzyskania przychodu oraz miesięcznego wynagrodzenia w wysokości 3.600 zł brutto.
W rozstrzyganym przypadku rozliczenie listy płac za styczeń 2023 r. ww. zleceniobiorcy powinno wyglądać następująco:
| Składniki | Działanie | Kwota |
| Wynagrodzenie za pracę | 3.600,00 zł | |
| Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne | 3600 zł | 3.600,00 zł |
| Składka na ubezpieczenie emerytalne | 3600 zł × 9,76% | 351,36 zł |
| Składki na ubezpieczenia rentowe | 3600 zł × 1,5% | 54,00 zł |
| Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe | 0,00 zł | |
| Suma składek na ubezpieczenie społeczne | 351,36 zł + 54 zł + 0 zł | 405,36 zł |
| Stawka procentowa podatku | 12% | |
| Kwota kosztów uzyskania przychodu | [3600 zł – 405,36 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego)] × 20% | 638,93 zł |
| Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych | 3600 zł – 405,36 zł (skł. społeczne finans. przez zatrudnionego) – 638,93 zł (koszty uzyskania przychodu) | 2.556,00 zł |
| Kwota zmniejszająca miesięczną zaliczkę podatkową | 300,00 zł | |
| Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem | (2556 zł × 12%) – 300 zł | 6,72 zł |
| Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne | 3600 zł – 405,36 zł (suma składek społ. finans. przez zatrudnionego) | 3.194,64 zł |
| Składka na ubezpieczenie zdrowotne | 3194,64 zł × 9% | 287,52 zł |
| Składka zdrowotna do odliczenia od podatku | 0,00 zł | |
| Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek urzędu skarbowego po zaokrągleniu do pełnych złotych | 6,72 zł po zaokrągleniu do pełnych zł | 7,00 zł |
| Kwota netto | 3600 zł – 405,36 zł (skł. społ.) – 287,52 zł (skł. zdrow.) – 7 zł (zaliczka na podatek) | 2.900,12 zł |
